隨著全球綠色低碳轉型加速，歐盟碳邊境調節機制(CBAM)已成為影響國際貿易格局的重要政策。本文將全面解析CBAM的稅收對象、實施規則及應對策略，幫助跨境企業把握政策要點，順利進入歐盟市場。
CBAM稅收對象：哪些行業和產品需要繳納碳關稅?
歐盟碳邊境調節機制(CBAM)是全球首個以碳關稅形式應對氣候變化的邊境調節措施，其稅收對象主要針對高碳排放行業的進口產品。根據歐盟官方文件，CBAM首批納入六大類碳密集型產品：鋼鐵、鋁、水泥、化肥、電力和氫氣。
具體來看，鋼鐵類產品包括鋼鐵板樁、鋼管、螺紋鋼、鐵軌、鋼瓶、鋼鐵標準件等;鋁制品涵蓋未鍛軋鋁、鋁板、鋁粉、鋁制標準件、鋁制五金產品等;水泥類包括水泥熟料、高鋁水泥、水凝水泥等;化肥類則包含含氮化肥、硝酸鉀、含磷化肥等。值得注意的是，這些產品主要側重產業鏈上游的初級產品，較少包含深加工產品。
CBAM的實施分為過渡期(2023年10月1日-2025年12月31日)和正式實施期(2026年1月1日起)兩個階段。過渡期內，進口商只需報告產品碳排放數據，無需實際支付費用;正式實施后，進口商需購買排放證書，其價格依據歐盟碳價制定。
CBAM稅收計算：如何確定應繳碳關稅金額?
CBAM稅收的計算方法綜合考慮了多個因素，其核心公式為：碳費用=(產品碳排放量-歐盟同業獲得的免費排放額度)×(歐盟碳價-出口國碳價)。這一設計旨在平衡歐盟內外產品的碳排放成本差異，防止"碳泄漏"。
以我國對歐盟出口數據為例，2022年對歐盟出口有機化學品和塑料金額分別達到207.5億美元和154.2億美元，按照當年歐盟碳價平均80歐元/噸計算，這兩類產品將分別面臨3.04億歐元和3.41億歐元的額外關稅。這表明CBAM對出口企業的財務影響不容忽視。
碳排放核算方面，CBAM要求計算產品的直接排放(生產過程中燃燒化石燃料等產生的排放)和間接排放(生產所用電力、蒸汽等帶來的排放)。不同產品類別的核算要求有所差異：鋼鐵、鋁和氫產品目前僅考慮直接排放;而水泥、電力和化肥產品則需計量直接和間接排放。
CBAM覆蓋范圍擴大：未來趨勢預測
盡管目前CBAM主要覆蓋六大行業，但歐盟已明確表示將逐步擴大其適用范圍。根據最新政策動向，2025年第四季度歐盟計劃提出CBAM修正案，將范圍拓展到鋼鐵、鋁密集型下游產品。這意味著含有大量鋼鐵或鋁材料的終端消費品，如攝影器材、園藝工具、電子配件等跨境熱銷品，未來可能被納入監管。
更長遠來看，歐盟計劃在2030年前將所有受歐盟碳排放交易體系(EU ETS)約束的產品類別納入CBAM管理。有機化學品、聚合物、煉油產品等都可能成為下一批納入對象。對于塑料制品出口企業而言，雖然目前尚未被納入，但根據歐盟計劃，塑料制品很可能在過渡期結束后被納入CBAM范圍。
值得關注的是，2025年5月歐盟通過了對CBAM的修訂提案，引入了50噸最低質量閾值，這意味著90%的從歐盟進口商品將被豁免于CBAM規則的約束。然而，鋼鐵、水泥和化肥等高排放行業99%的排放量仍受嚴格監管。
跨境賣家應對策略：如何降低CBAM合規成本?
面對CBAM帶來的挑戰，跨境賣家需要采取系統化應對措施：
產品碳足跡核算與監測：建立完善的數據收集機制，準確計算產品全生命周期的碳排放量，包括直接和間接排放4。選擇專業機構進行碳核查，確保數據符合歐盟要求。
供應鏈綠色轉型：優化供應商選擇，優先考慮使用可再生能源、低碳生產工藝的合作伙伴。通過技術升級、能源效率提升等方式降低產品碳強度。
利用豁免政策：了解CBAM的豁免條款，如50噸最低質量閾值等，合理規劃出口策略7。對于中小企業，可關注簡化申報程序等優惠政策。
碳價差異抵扣：如果原產國已對產品征收碳價，可依據規定流程申請抵扣，但需提供符合歐盟認可標準的有效證明。
提前注冊申報：CBAM授權申報人身份申請需至少提前180天提交，建議相關企業盡快啟動注冊程序，避免影響2026年后的貨物通關。
綠舟CBAM合規服務：專業助力跨境賣家應對碳關稅
作為跨境碳合規領域的領軍企業，綠舟已服務超70%的Top100跨境企業，包括安克、大疆、追覓、綠聯等知名品牌。針對CBAM合規挑戰，綠舟提供全方位解決方案：
一站式碳管理SaaS平臺：通過數字化工具賦能，幫助企業高效完成碳排放數據收集、核算和報告，簡化CBAM申報流程。
碳排放核算與報送支持：提供專業的碳排放核算服務，確保數據符合歐盟要求，并協助完成CBAM季度報告和年度申報。
企業減排路徑分析：基于行業最佳實踐，為企業量身定制減排方案，降低產品碳強度，減少CBAM稅費支出。
歐盟本土合作資源：綠舟已與歐盟領先的一站式CBAM填報平臺Dubrink達成戰略合作，可顯著簡化企業的CBAM申報流程，降低填報復雜性和成本。
全鏈條碳合規服務：除CBAM外，還涵蓋亞馬遜氣候友好綠標認證、碳足跡等全球碳合規模塊，助力企業全面應對綠色貿易壁壘。
隨著2026年CBAM全面實施的臨近，綠舟特別提醒跨境賣家：務必提前推進CBAM合規布局，既要為碳關稅成本爭取優化空間，更要在全球綠色貿易新秩序的構建中搶占主動，將碳合規成本轉化為獨特的競爭優勢。
結語
歐盟CBAM機制代表了全球氣候政策與國際貿易規則融合的大趨勢，其稅收對象從鋼鐵、鋁等基礎材料逐步向下游產品擴展已不可避免。對于跨境賣家而言，深入理解CBAM稅收規則、提前規劃合規策略、借助專業機構服務，將是應對這一挑戰的關鍵。
綠色低碳能力正在重塑全球產業鏈和供應鏈格局，及早行動的企業不僅能規避政策風險，更能在日益注重可持續性的歐盟市場中贏得競爭優勢。在碳中和的時代浪潮下，碳合規不再是成本中心，而應成為品牌增值的新引擎。
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